Para calcular IBS e CBS na prática, você precisa identificar o valor do imposto incidente sobre as vendas e descontar os créditos permitidos relacionados às compras da empresa.
Em termos simples, a lógica será: imposto sobre as vendas menos créditos das compras = valor a recolher.
Por exemplo, se uma empresa tiver R$ 26.500,00 de IBS e CBS sobre suas vendas e R$ 15.900,00 em créditos referentes às compras, o valor a recolher será de R$ 10.600,00.
- Esse sistema de créditos é uma das características mais importantes da Reforma Tributária.
Neste artigo, vamos mostrar de forma simples como funciona o cálculo e apresentar exemplos para você entender o que muda na prática.
O que são IBS e CBS?
Antes de calcular, é importante entender as duas siglas.
- A CBS (Contribuição sobre Bens e Serviços) é um tributo federal criado pela Reforma Tributária. Ela substituirá PIS e Cofins.
- Já o IBS (Imposto sobre Bens e Serviços) será administrado por estados e municípios e substituirá gradualmente ICMS e ISS.
Os dois tributos fazem parte do chamado IVA Dual brasileiro.
Embora sejam dois tributos diferentes, IBS e CBS possuem regras semelhantes e foram desenvolvidos para funcionar de maneira integrada.
A transição começou em 2026 e seguirá de forma gradual até 2033, quando o novo sistema estará completamente implantado.
Quais são as alíquotas do IBS e da CBS?
Um ponto importante é que as alíquotas definitivas dependem das definições previstas na legislação e do período da transição.
Por isso, não é correto assumir que todas as empresas terão necessariamente a mesma carga tributária.
Para facilitar os exemplos deste artigo, vamos utilizar uma alíquota hipotética conjunta de 26,5%, dividida da seguinte maneira:
- CBS: 8,8%;
- IBS: 17,7%;
- Total utilizado no exemplo: 26,5%.
Esses percentuais servem para demonstrar a lógica do cálculo. Na prática, é necessário utilizar as alíquotas aplicáveis à operação e ao período correspondente.
Também existem atividades, produtos e serviços que podem contar com redução de alíquotas ou tratamentos específicos.
Como calcular IBS e CBS sobre uma venda?
Vamos começar pelo exemplo mais simples. Imagine uma empresa que realizou uma operação de R$ 10.000,00 e, apenas para fins didáticos, está sujeita às alíquotas utilizadas neste artigo.
O cálculo seria:
- CBS: R$ 10.000,00 × 8,8% = R$ 880,00
- IBS: R$ 10.000,00 × 17,7% = R$ 1.770,00
Somando: R$ 880,00 + R$ 1.770,00 = R$ 2.650,00
Portanto, nesse exemplo simplificado, temos R$ 2.650,00 correspondentes a IBS e CBS. Mas o cálculo não termina necessariamente aqui.
Isso porque um dos pontos centrais do novo sistema é justamente o aproveitamento de créditos tributários.
Como funcionam os créditos de IBS e CBS?
Para entender os créditos, imagine uma empresa que compra mercadorias para posteriormente revendê-las.
- Na aquisição, houve incidência de IBS e CBS.
- Quando a empresa realiza sua venda, também existe incidência desses tributos.
O sistema permite, observadas as regras da legislação, que os valores relacionados às aquisições sejam utilizados como créditos para reduzir o imposto devido.
Na prática, podemos resumir a lógica desta forma:
IBS e CBS das vendas – créditos de IBS e CBS das compras = valor líquido a recolher.
Esse mecanismo busca evitar a tributação acumulada em várias etapas da cadeia. Vamos ver como funciona com números.
Como calcular IBS e CBS descontando os créditos?
Imagine uma empresa que compra R$ 60 mil em mercadorias e posteriormente realiza R$ 100 mil em vendas.
Para simplificar, vamos manter a alíquota conjunta hipotética de 26,5%.
Na compra de R$ 60 mil, teríamos:
R$ 60.000,00 × 26,5% = R$ 15.900,00
Considere, para fins do exemplo, que todo esse valor possa ser apropriado como crédito.
Agora vamos calcular o imposto sobre as vendas:
R$ 100.000,00 × 26,5% = R$ 26.500,00
Temos então: R$ 26.500,00 – R$ 15.900,00 = R$ 10.600,00
É essa lógica que você precisa compreender para entender o cálculo de IBS e CBS na prática.
Toda compra vai gerar crédito de IBS e CBS?
Não necessariamente. Embora o novo sistema tenha sido criado com uma lógica de não cumulatividade mais ampla, o aproveitamento dos créditos precisa respeitar as regras estabelecidas pela legislação.
Por isso, a empresa não deve simplesmente somar todas as suas despesas e aplicar a alíquota de IBS e CBS para calcular um crédito.
Será necessário verificar se a aquisição permite crédito e se os requisitos para seu aproveitamento foram atendidos.
- A documentação fiscal também ganha ainda mais importância.
Se uma empresa compra de vários fornecedores, por exemplo, será necessário manter as informações fiscais devidamente organizadas para que os créditos sejam corretamente identificados e utilizados.
Erros nesse processo podem fazer a empresa pagar mais impostos do que deveria.
O que sua empresa precisa fazer para se preparar?
A melhor forma de se preparar é simular.
Levante o faturamento da empresa e, principalmente, analise as compras e despesas que podem gerar créditos no novo sistema.
Uma boa simulação deve considerar:
- Faturamento;
- Produtos ou serviços vendidos;
- Compras de mercadorias;
- Insumos;
- Fornecedores;
- Créditos tributários;
- Regime tributário;
- Benefícios ou reduções aplicáveis;
- Margem de lucro.
Empresas do Simples Nacional também precisam de atenção, pois existem regras próprias para IBS e CBS e possibilidades que podem alterar a forma de recolhimento desses tributos.
A Reforma Tributária, portanto, não deve ser analisada apenas perguntando “qual será a nova alíquota?”
A pergunta mais importante é: “Quanto minha empresa efetivamente pagará depois de considerar os créditos e as regras aplicáveis ao meu negócio?”
Precisa calcular o impacto do IBS e da CBS na sua empresa?
Como vimos, a lógica básica pode ser resumida em débitos menos créditos, mas chegar ao valor correto exige analisar as características de cada operação.
Duas empresas que faturam exatamente R$ 100 mil podem apresentar valores completamente diferentes de IBS e CBS a recolher, dependendo das compras, despesas, atividade, créditos disponíveis e tratamentos tributários aplicáveis.
Por isso, este é o momento de realizar simulações e preparar a empresa para as próximas etapas da Reforma Tributária.
A Edxcont Contabilidade pode analisar os números do seu negócio, identificar os impactos do novo sistema e ajudar sua empresa a se preparar para IBS e CBS.
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